Hər hesabat dövrünün sonunda baş mühasiblər P&L hesabatı və hesablanmasından məsuldurlar. Mənfi maliyyə nəticəsi olduqda PBU 18/02 "Gəlir Vergisi Hesablamalarının Mühasibat Uçotu" tələblərinə cavab verməkdə çətinliklər yarana bilər. Bu vəziyyətdə, hər şey zərərin olduğu yerdən asılıdır: vergi və ya mühasibat.
Təlimat
Addım 1
Zərərin həm mühasibat, həm də vergi uçotunda alındığı təqdirdə şərti gəlir vergisi gəlirlərini əks etdirin. Eyni zamanda, 99-cu hesabın krediti "Mənfəətdən şərti gəlir vergisi" subhesabında və 68 "Mənfəət vergisi üzrə hesablamalar" hesabının debetində açılır.
Addım 2
Növbəti addım vergi təxirə salınmış aktivin müəyyənləşdirilməsidir. Vergi uçotu itkisinin mühasibat uçotu itkisinə bərabər olmasına baxmayaraq, bu məbləğ gələcək dövrlərin gəlirləri hesabına xərclər silindikdən sonra gələcəkdə də yaranacaqdır. Bununla əlaqədar olaraq, 68-ci hesabda kredit, 09-cu hesabda debet açılır.
Addım 3
Mühasibat uçotunda mənfəət əldə edildiyi təqdirdə vergi uçotunda yaranan zərərin məbləğini müəyyənləşdirin. Bu halda, şərti gəlir vergisi xərcləri 68-ci hesabın krediti və 99-cu hesabın debeti üzrə “Şərti gəlir vergisi xərcləri” subhesabı üzrə əks etdirilir.
Addım 4
Vergi və mühasibat uçotunda fərqli maliyyə nəticələri göstərilirsə, müvəqqəti fərqlər hesablanır. Təxirə salınmış vergi borcu, 77 hesabının krediti 68 hesabı ilə, daimi vergi borcu isə 99 hesabının krediti üzrə əks etdirilir. Bundan sonra təxirə salınmış vergi aktivi 09 hesabının debetində göstərilir.
Addım 5
Mühasibat və vergi uçotunun maliyyə nəticələrini müqayisə edin. Birinci halda zərər, ikinci halda mənfəət göstərilirsə, 68-ci hesabın debeti və 99-cu hesabın müvafiq subhesabının krediti üzrə əks olunan mənfəətdən şərti gəlir vergisi tutulur.
Addım 6
Bundan sonra, müvafiq olaraq 09 və 99 hesabları ilə yazışmalarda 68 hesabının kreditində əks olunan təxirə salınmış vergi varlığını və daimi vergi borcunu hesablayın.
Addım 7
Gəlir hesabatını və balans hesabatını edilən yazılara əsasən doldurun. Beləliklə, yalnız zərərləri əks etdirməyəcəksiniz, həm də PBU 18/02 tələblərinə tam cavab verəcəksiniz.
